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基本概念
出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退
還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。
申請條件
1. 必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。
2. 必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的簡稱，是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營權(quán)的憑證。
3. 必須是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。
凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。
必須了解出口退稅的4個時限
出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：
一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。
二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。
東營退稅流程
出口退稅登記的一般程序：
1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。
3. 填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4. 出口退稅登記的變更或注銷
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。
出口退稅附送材料
1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。
2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結(jié)匯水單或收匯通知書。
5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。
6. 有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產(chǎn)品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
退稅申報資料要求
一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；
二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
三、出口貨物外銷發(fā)票；
四、出口貨物銷售明細賬；
五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；
六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；
八、預(yù)審疑點反饋表；
九、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料�！�
原始單證中應(yīng)注意的問題
一、 稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單：
（一）是否加蓋繳款單位公章或財務(wù)章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是否有銀行（國庫）簽章；
（二）法定稅率和征收率填開是否正確；
（三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；
（四）產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；
（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致；
（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專用發(fā)票號碼；
（七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；
（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應(yīng)由開具繳款書所在的稅務(wù)機關(guān)出具更正證明；
（九）分割單中的金額填開是否正確；
（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。
二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：
（一）是否加蓋發(fā)票專用章；
（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過防偽稅控的認證（無密碼區(qū)除外）；
（三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致；
（四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進貨物，是否單獨申報函調(diào)；
（五）2003年7月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版，除小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開外，一律不予認可；
（六）其他總局、省局規(guī)定的要求。
三、出口貨物外銷發(fā)票：
（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；
（二）發(fā)票上開具的貨物是否與報關(guān)單一致；
（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。
四、出口貨物銷售明細賬應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：
（一）是否加蓋財務(wù)章或出口企業(yè)單位公章；
（二）申報銷售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷單、報關(guān)單的外幣金額一致；
（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。
五、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）：
（一）是否蓋有外匯管理部門的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷”章；
（二）是否與報關(guān)單上注明的核銷單號一致。
六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）：
（一）報關(guān)單中注明的生產(chǎn)廠家或發(fā)貨單位是否與繳款書中的供貨單位一致；
（二）是否加蓋海關(guān)驗訖章；
（三）報關(guān)單中注明的貨物名稱和數(shù)量是否與繳款書或分割單及專用發(fā)票三者是否一致；
（四）其他應(yīng)符合出口貨物報關(guān)管理要求的內(nèi)容。
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤：
（一）關(guān)聯(lián)號填報是否正確；
（二）數(shù)據(jù)填報是否按要求準(zhǔn)確填報，是否與所附原始憑證一致；
（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；
（四）“匯總表、明細表”中數(shù)據(jù)是否與申報軟盤電子數(shù)據(jù)一致；
（五）其他應(yīng)符合出口退稅電子化管理要求的內(nèi)容。
八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外）�！�
外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報報表
外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報報表：
A《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》反映出口貨物購進征稅情況
B《出口貨物退稅申報明細表》反映出口貨物的報關(guān)出口、外匯核銷等情況
C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》反映本次申報的資料、報表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況，也是退稅部門審核簽單的底表。
D《出口退稅進貨分批申報單》
出口退稅進貨分批申報單的辦理
出口企業(yè)申請辦理《出口退稅進貨分批申報單》須提供以下資料：
一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件；
二、辦理《出口退稅進貨分批申報單》時，應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。
退稅計算
一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，具體有兩種方法。
(一) 單票對應(yīng)法
所謂單票對應(yīng)法，是指在出口和進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結(jié)余。對每一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。其基本公式如下：
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額*退稅率
或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價*退稅率
現(xiàn)行的出口與與進貨的對應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。
（二）加權(quán)平均法
采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報按同樣的關(guān)鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權(quán)平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保存，進貨結(jié)余自動保留（注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余；一期網(wǎng)絡(luò)版自動保留進貨及出口結(jié)余），可供下期退稅時繼續(xù)使用。
1、進貨憑證審核后：
進貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額
（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額）
進貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量
（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量）
進貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額
（指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額）
平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量
平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額
2、出口申報基本審核后：
出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價
應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。
出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價
應(yīng)退稅額=出口進貨金額*平均退稅率
二、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章的申報表報送主管征稅稅務(wù)機關(guān)， 征稅稅務(wù)機關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務(wù)在國內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。
外貿(mào)企業(yè)進料加工計算公式為：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進價*退稅率-銷售進口料件的應(yīng)抵扣稅額
銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-
進口料件海關(guān)實征增值稅稅款
三、 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
1、 凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：
應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%
2、 凡從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%
四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額。
五、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的計算
外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：
(1) 實行從價定率征收辦法：
應(yīng)退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額
(2) 實行從量定額征收辦法：
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額
折疊 退稅申報資料要求
一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；
二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
三、出口貨物外銷發(fā)票；
四、出口貨物銷售明細賬；
五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；
六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；
八、預(yù)審疑點反饋表；
九、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
折疊 原始單證中應(yīng)注意的問題
一、 稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單：
（一）是否加蓋繳款單位公章或財務(wù)章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是否有銀行（國庫）簽章；
（二）法定稅率和征收率填開是否正確；
（三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；
（四）產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；
（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致；
（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專用發(fā)票號碼；
（七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；
（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應(yīng)由開具繳款書所在的稅務(wù)機關(guān)出具更正證明；
（九）分割單中的金額填開是否正確；
（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。
二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：
（一）是否加蓋發(fā)票專用章；
（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過防偽稅控的認證（無密碼區(qū)除外）；
（三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致；
（四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進貨物，是否單獨申報函調(diào)；
（五）2003年7月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版，除小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開外，一律不予認可；
（六）其他總局、省局規(guī)定的要求。
三、出口貨物外銷發(fā)票：
（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；
（二）發(fā)票上開具的貨物是否與報關(guān)單一致；
（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。
四、出口貨物銷售明細賬應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：
（一）是否加蓋財務(wù)章或出口企業(yè)單位公章；
（二）申報銷售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷單、報關(guān)單的外幣金額一致；
（三）其他應(yīng)按外貿(mào)財務(wù)規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)容。
五、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）：
（一）是否蓋有外匯管理部門的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷”章；
（二）是否與報關(guān)單上注明的核銷單號一致。
六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）：
（一）報關(guān)單中注明的生產(chǎn)廠家或發(fā)貨單位是否與繳款書中的供貨單位一致；
（二）是否加蓋海關(guān)驗訖章；
（三）報關(guān)單中注明的貨物名稱和數(shù)量是否與繳款書或分割單及專用發(fā)票三者是否一致；
（四）其他應(yīng)符合出口貨物報關(guān)管理要求的內(nèi)容。
七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤：
（一）關(guān)聯(lián)號填報是否正確；
（二）數(shù)據(jù)填報是否按要求準(zhǔn)確填報，是否與所附原始憑證一致；
（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；
（四）“匯總表、明細表”中數(shù)據(jù)是否與申報軟盤電子數(shù)據(jù)一致；
（五）其他應(yīng)符合出口退稅電子化管理要求的內(nèi)容。
八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外）。
